税务会计形成性考核作业三参考答案

发布时间:2021-12-04 02:48:18

《税务会计》形成性考核作业三参考答案 税务会计》
五、业务题 1、 允许列支的业务招待费=1500×5‰+ (1) (1600-1500) ×3‰=7.8 (万) 超标准列支 8-7.8=0.2(万元) (2)年末应提坏账准备=120×5‰=0.6(万元) 企业实际计提的坏账准备金 0.5 万元可在税前全额扣除。 (3)应纳税所得额=100+0.2=100.2(万元) 应纳所得税额=100.2×33%=33.066(万元) 2、 (1)允许列支的业务招待费=800×5‰=4(万元) 超标准列支=9-4=5(万元) (2)允许扣除的计税工资标准=50×0.055×12=33(万元) 超标准列支=60-33=27(万元) (3)允许列支的“工资经费”=33×(2%+14%+1.5%)=5.775(万元) 超标准列支=60×17.5%-5.775=4.725(万元) (4)罚款和税收滞纳金 0.4 万元不得从税前扣除,应调增去年企业应纳 税所得额。 (5)法定公益性、救济性捐赠扣除额 (-20+5+27+4.725+0.4+16)×3%=33.125×3%=0.994 (万元) (6)应纳税所得额=33.125-0.994=32.131(万元) 应纳所得税=32.131×33%=10.603(万元)

1

3、 (1)各年会计折旧与税收折旧如下表:
年限 项目 会计折旧 税收折旧 时间差异 1 20 6 14 2 16 6 10 3 12 6 6 4 8 6 2 单位:万元 5 6~10 4 6 -2 0 6 -6

(2)递延法计算的所得税费用及递延所得税金额
年限 项目 税前会 计利润 永久性 差异 时间性 差异 应税 所得 所得税 税率 应交 所得税 时间性 差异影 响额 所得税 费用 1 2 3 4 5 6 7 单位:万元 8 9 10

350 10 14 374 33% 123.4 4.62

350 10 10 370 33% 122.1 3.3

350 10 6 366 33% 120.8 1.98

350 10 2 362 33% 119.5 0.66

350 10 -2 358 30% 107.4 -0.66

400 10 -6 404 30% 121.2 -1.98

400 10 -6 404 30% 121.2 -1.98

400 10 -6 404 30% 121.2 -1.98

400 10 -6 404 30% 121.2 -1.98

400 10 -6 404 30% 121.2 -1.98

118.8

118.8

118.8

118.8

108.06

123.18

123.18

123.18

123.18

123.18

注 : 第 10 年 转 回 的 应 纳 税 时 间 性 差 异 的 所 得 税 影 响 金 额 =4.62+3.3+1.98+0.66-0.66-1.98×4=1.98 (3)递延法和债务法的会计处理 ① 第一至四年的会计处理相同

2

年限 项目 借:所得税 借:递延税款 贷:应交税金 --应交所得税

1 118.8 4.62 123.4

2 118.8 3.3 122.1

单位:万元 3 4 118.8 1.98 120.8 118.8 0.66 119.5

② 第五至十年的会计处理不同
递延法 5 6~10 108.06 0.66 107.4 123.18 1.98 121.2 单位:万元 债务法 5 6~10 108.0 0.6 107.4 123 1.8 121.2

年限 项目 借:所得税 贷:递延税款 贷:应交税金 --应交所得税

注:对于债务法,第五年的会计处理除上所列外,还得增加调整分录: 借:所得税 贷:递延税款 0.96 0.96 〔(14+10+6+2)×3%〕

4、 (1)2001 年应交所得税递延税款金额(借方) 〔 (300-50)+200〕×33%=148.5(万元) (2)本年应交所得税=(2000-300-50+250+200)×33%=693(万元) 本年所得税费用=693-148.5=544.5(万元) 借:所得税 递延税款 544.5 148.5 693

贷:应交税金—应交所得税

(3)华丰公司 2001 年的年度利润=2000-544.5=1455.5(万元)

3


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