税务会计形成性考核册2012年3月编

发布时间:2021-12-04 02:40:19

作业一
一、DAADB DACAD 二、ABC ABC BCD BCD ABC BCD CD AD CD AB 三、对错错错错 错错错错错 四、 某机械厂为增值税一般纳税人,生产甲、乙两种产品,采用直接收款结算方 式销售货物,2006 年 3 月发生下列经济业务: (1)开出增值税专用发票,销售甲产品 50 台,单价为 8000 元,并交给购货 方,已取得销货款,但货物尚未运到购货方。 (2)把 20 台乙产品分配给投资者,单位成本为 6000 元,没有同类产品价格。 (3)基本建设工程领用外购材料 1000 公斤,不含税单价为 50 元,共 50000 元。 (4)改建、 扩建幼儿园领用外购材料 200 公斤, 不含税单价为 50 元, 10000 共 元,扩建幼儿园领用乙产品 1 台。 (5)本月丢失钢材 8 吨,不含税购进价 2000 元/吨,作待处理损失处理。 (6)本月发生购进货物的全部进项税额为 70000 元。购销货物增值税税率均 为 17%。 参考答案: ( 1 ) 本 月 增 值 税 销 项 税 额 =[50 × 8000 + 6000 × (1 + 10 % ) × 21] × 17 % =91562(元) (2) 本月进项税额转出=(50000+10000+2000×8)×17%=12920(元) (3) 本月应缴增值税=91562-(70000-12920)=34482(元) 五、 大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种电动工具,适用的增值税 税率为 17%。增值税以 1 个月为一个纳税期,自期满之日起 10 日内申报纳税, 增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007 年 7 月 5 日该公司申报缴纳 6 月 份增值税税款 100 万元。7 月底,税务机关对该公司 6 月份增值税计算缴纳情况 进行专项检查,有关检查情况如下: (1)6 月 6 日,一批外购钢材因管理不善被盗,增值税专用发票确认的成本 为 40 万元,增值税税额为 6.8 万元。在查明原因之前,该公司将 40 万元作为待 处理财产损溢入账。 (2)6 月 10 日,处理一批下脚料,将取得的含增值税销售额 3.51 万元全部 确认为其他业务收入。 (3)6 月 15 日,购进低值易耗品一批,取得承运公司开具的运输发票上注明 的运费金额为 1 万元。该公司计算抵扣的进项税额为 0.1 万元。 (4)6 月 25 日,销售电动工具一批,另外向购货方收取包装物租金 2.34 万 元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。 指出该公司上述(1)至(4)项业务的增值税处理是够正确?并说明理由。 参考答案:

(1)业务(1)外购的钢材被盗,属于非正常损失,其进项税额是不可以进行抵 扣的,抵扣了的,是要进行进项税转出的,企业只是将成本 40 万元转入待处理 财产损益, 并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额=6.8 万元。 业务(2)将含税销售额 3.51 万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确 的。销售下脚料,应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额,确认的销项 税额为:3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元) 业务(3)购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。 根据规定, 增值税一般纳税人购进货物而发生的运费,根据运费发票上所列运费金额,按 7%的扣除率计算进项税,本题中,发生的运费为 1 万元,可以抵扣的进项税=1 ×7%=0.07(万元), 企业抵扣了 0.1 万元, 多抵扣的部分为 0.1-0.07=0.03(万元)。 业务(4)收取的包装物租金,是要作为价外费用确认销项税额的,企业将该 项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷ (1+17%)×17%=0.34(万元)

作业二:
一、CCBBC BBBAC BC 二、AD BC AD ABD ACD CD BCD AD CD ABCD 三、对错错对对 对错错对错 四、1、某酒厂 200×年 2 月份销售自产粮食白酒 7000 公斤,取得收入 84000 元 (不含税) ,包装物计价 500 元;委托加工黄酒 30 吨,发出材料成本 10000 元, 加工费用 8000 元,受委托企业开具增值税专用发票,黄酒收回后直接销售。本 月进口小轿车一辆,汽缸容量为 2000 毫升,到岸价折合人民币 200000 元,关税 税率 30%。要求:计算该酒厂应交消费税。 解:白*荒上阉埃 (84000+500)×20%+0.5×7000×1×2=23900(元) 小轿车交纳消费税:[(200000+200000×30%)]÷(1-5%)×5%=13684.21(元) 该酒厂应交消费税:23900+13684.21=37584.21(元)

2、某石化公司某月销售汽油 50 吨,柴油 60 吨,计算该公司当月应纳的消费税 额。 汽油应纳税额=50×1388×0.2=13880(元) 柴油应纳税额=60×1176×0.1=7056(元) 该公司当月应纳消费税总额为:13880+7056=20936(元) 3、某卷烟厂委托 A 厂加工烟丝,卷烟厂与 A 厂均为一般纳税人,卷烟厂提供原 料 55000 元, 厂收取加工费 20000 元, A 增值税额 3400 元, 代扣代交消费税 32143 元。请进行下列情况的会计处理。 (1) 、卷烟厂收回烟丝直接出售。 解: 、发出材料 (1) (2) 、支付加工费、增值税和消费

税 借: 委托加工物资 (20000+32143) 贷: 原材料 3400 55000 55000 借:委托加工物资 52143

应交税费—应交增值税 (进项税额) 贷 : 银 行 存 款

55543 (3) 、材料验收入库 借:原材料 107143 贷:委托加工物资 107143 (2) 、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售,当月销售 3 个标准箱,每标准条 调拨价 60 元, 期初库存委托加工应税烟丝已纳税额 2580 元,期末库存委托加工 应税烟丝已纳税额 19880 元。 解: 、发出材料: (1) (2) 、支付加工费、增值税和消 费税: 借:委托加工物资 55000 借:委托加工物资 20000 贷: 原材料 55000 应交税费——应交增值税 (进 项税额)3400 代扣税金——待扣消费税 32143 贷 : 银 行 存 款 55543 (3) 、材料验收入库 (4) 、对外销售取得收入 借:原材料 75000 借:银行存款 52650 贷:委托加工物资 75000 贷:主营业务收入 45000 (60*250*3) 应交税费—应交增值税 (销项税额) 7650 (5) 、计提消费税 (6) 、抵扣烟丝已纳税额 应交消费税额=150*3+45000*36%=16650(元) 当月准予抵扣的消费税额 =2580+32143-19880=14843(元) 借:主营业务税金及附加 16650 借:应交税费—应交消费 税 14843 贷:应交税费—应交消费税 16650 贷:待扣税金—待扣 消费税 14843 (7)当月实际交纳消费税 借:应交税费——应交消费税 1807 贷:银行存款 1807 4、 某市中国银行 2009 年第一季度取得如下收入:为学校代收学费取得利息收入 3000000 元;销售各种凭证取得收入 200000 元;向某商业企业发放周转性贷款 取得利息收入 1000000 元, 逾期贷款罚息收入 20000 元;取得处汇转贷利息收入 150000 元,支付转贷利息 125000 元;2 月 1 日购进有价证券 420000 元,其中包 括到期未支付的利息收入 60000 元(2 月 10 日已收到) 月 28 日以 500000 元 ,3 卖出。

要求:计算建设银行一季度应缴纳的营业税。 解: [300000+200000+1000000+20000+ 150000-125000) 500000-420000+60000) ( + ( ] ×5% =[1520000+25000+140000] ×5% =1685000×5% =84250(元) 5、某建筑公司承包了一项 56000000 元的工程,分包给一建筑队 16000000 元的 工程。出租水泥搅拌机取得收入 2400 元,建筑公司有一独立核算的汽车队,对 外运输取得收入 32000 元。 要求: 根据以上业务, 计算建筑公司应缴纳的营业税, 作出有关会计分录。 解:承包工程交营业税: (56000000-16000000)×3%=1200000(元) 出租水泥搅拌机应交营业税:2400×5%=120(元) 对外运输应交营业税:32000×3%=960(元) 应交营业税合计:1200000+120+960=1201080(元) 会计分录:借:营业税金及附加 1201080 贷:应交税费——应交营业税 1201080

作业三
一、ABABD DDCCD 二、AC ABC AD ACD ABCD ABC ABC AC ABC BCD 三、错对错错错 错错对错错 四、 1、一台设备的原值为 100 万元,已提折旧 30 万元(与税法规定相同) ,减值准 备 10 万元,请计算该设备的: (1)期未余额(2)账面价值(3)计税基础(4) 暂时性差异(指明性质) 解:该设备期末余额=100(万元) 计税基础=70(万元) 账面价值=60(万元) 暂时性差异(可抵扣)=10(万 元) 2、某企业向新加坡 A 公司出售一批货物,出口总价(CIF 新加坡)为 10 万美元, 其中从大连港运至新加坡的海运运费为 4000 美元,保险费 400 美元。该批货物 的出口关税税率为 10%。税款以人民币支付。当日的外汇牌价为 1:6.3。要求: 计算出口货物完税价格,出口关税税额,并作支付关税的会计分录。 解:出口货物完税价格=离岸价格—出口关税=离岸价格/(1+出口关税) =(100000-4000-400)/(1+10%)*6.3= 547527(元) 出口关税税额=547527*10%=54752(元) 3、某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按*均年限法计提折旧。本年税 前会计利润为 300 万元,按*均年限法计提折旧为 90 万元,按年数总和法计提 折旧为 180 万元,所得税税率为 25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。 解:应交所得税税额=(300+90)*25%=97。5(万元) 借:所得税费用 750000

递延所得税资产 225000 贷:应交税费—应交所得税

975000

4、某企业全年实现税前会计利润 90 万元,非公益性捐赠支出为 4 万元,各项税 收的滞纳金和罚款为 2 万元, 发生的可抵扣暂时性差异 4 万元。访企业的所得税 税率为 25%。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。 解:本期应交所得税=(90+4+2+4)*25%=25(万元) 本期所得税费用=25-4*25%=24(万元) 借:所得税费用 240000 递延所得税资产 10000 贷:应交税费—应交所得税 250000 五、 无 ⊙﹏⊙b 汗

作业四
一、BACCD CCDAD 二、AB AC ABC AC CD CD ABD ABCD ABD ABC 三、对错错对错 对对对错对 四、 1、某员工 2012 年 3 月份工资收入 6000 元,其中个人负担的住房公积金为 400 元,个人负担的社保费为 240 元,计算单位对该员工扣缴的个人所得税额并做会 计分录. 借:应付职工薪酬 6000 贷:其他应交款-代扣代缴个人所得税 431 -住房公积金 400 -社会保险费 240 库存现金/银行存款 4929 2、某企业 2011 年的房产资料如下:年初固定资产总账中房屋及建筑物的原价 3000 万元。其中:生产及经营用房产原值为 2100 万元;医务室原值 200 万元; 出租房原值 400 万元租期一年, 每月租金 15000 元,出租的第 9 个月承租人以修 理费抵交租金; 无偿出借给某公司的办公房原值 300 万元。该地区房产税的减除 率为 30%,计算该企业当年应缴房产税。 解:从价计税额=21000000(1-30%)×1.2%=176400 从租计税额=15000×12×12%=21600

医务室属免税范围;无偿出借的房产,由使用人纳税;以修理费抵租金,仍由房 产的 产权所有人缴纳房产税。 3、某企业 2011 年有关印花税的计税资料如下: (1)与甲公司订立加工承揽合同一份,合同中分别记载加工金额 30 万元,由受 托方提供原材料 100 万元。 (2) 与乙公司签订转让技术合同一份,转让收入由乙公司按 2009 年度实现利润 的 30%支付。 (3)与丙企业签订一项财产租赁合同,合同规定,该企业承租丙企业设备 1 台, 每月租赁费 1000 元,暂不确定租赁期限。 (4)与保险公司签订保险合同一份,为本企业司机 5 人购买人寿保险,保额 2 万元。另签订一份财产保险合同,保额 1000 万元,支付保费 13 万元。 (5)与 B、C 公司分别签订购销合同 7 份,所载金额 800 万元。 要求:根据以上资料,计算该企业 2008 年应缴纳的印花税税额。 解: (1)订立加工承揽合同应纳税=300000×0.5‰+1000000×0.3‰=450(元) (2)签订转让技术合同应纳税:按定额 5 元贴花。 (3)签订一项财产租赁合同应纳税:按定额 5 元贴花。 (4)签订保险合同应纳税额=130000×1‰=130(元) ;


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