税务会计形成性考核作业三参考答案.doc

发布时间:2021-09-22 03:26:34

《税务会计》形成性考核作业三参考答案
五、业务题 1、(1)允许列支的业务招待费=1500×5‰+(1600-1500)×3‰=7.8 (万)
超标准列支 8-7.8=0.2(万元) (2)年末应提坏账准备=120×5‰=0.6(万元)
企业实际计提的坏账准备金 0.5 万元可在税前全额扣除。 (3)应纳税所得额=100+0.2=100.2(万元)
应纳所得税额=100.2×33%=33.066(万元) 2、(1)允许列支的业务招待费=800×5‰=4(万元)
超标准列支=9-4=5(万元) (2)允许扣除的计税工资标准=50×0.055×12=33(万元)
超标准列支=60-33=27(万元) (3)允许列支的“工资经费”=33×(2%+14%+1.5%)=5.775(万元)
超标准列支=60×17.5%-5.775=4.725(万元) (4)罚款和税收滞纳金 0.4 万元不得从税前扣除,应调增去年企业应 纳税所得额。 (5)法定公益性、救济性捐赠扣除额
(-20+5+27+4.725+0.4+16)×3%=33.125×3%=0.994 (万元) (6)应纳税所得额=33.125-0.994=32.131(万元)

应纳所得税=32.131×33%=10.603(万元)

3、(1)各年会计折旧与税收折旧如下表:

单位:万元

年限

1

2

3

4

5

6~10

项目

会计折旧

20

16

12

8

4

0

税收折旧

6

6

6

6

6

6

时间差异

14

10

6

2

-2

-6

(2)递延法计算的所得税费用及递延所得税金额

年限 1

2

3

4

5

6

7

单位:万元

8

9

10

项目 税前会 计利润 永久性
差异 时间性
差异 应税 所得 所得税 税率 应交 所得税 时间性 差异影 响额 所得税 费用

350 10 14 374 33% 123.4 4.62
118.8

350 350

10

10

10

6

370 366

33% 33%

122.1 120.8

3.3 1.98

118.8 118.8

350 350 400

10

10

10

2

-2

-6

362 358 404

33% 30% 30%

119.5 107.4 121.2

0.66 -0.66 -1.98

118.8 108.06 123.18

400 10 -6 404 30% 121.2 -1.98
123.18

400 10 -6 404 30% 121.2 -1.98
123.18

400

400

10

10

-6

-6

404

404

30%

30%

121.2 121.2

-1.98 -1.98

123.18 123.18

注 : 第 10 年 转 回 的 应 纳 税 时 间 性 差 异 的 所 得 税 影 响 金 额 =4.62+3.3+1.98+0.66-0.66-1.98×4=1.98 (3)递延法和债务法的会计处理

① 第一至四年的会计处理相同

年限 项目
借:所得税 借:递延税款 贷:应交税金 --应交所得税

单位:万元

1

2

3

4

118.8 4.62 123.4

118.8 3.3 122.1

118.8 1.98 120.8

118.8 0.66 119.5

② 第五至十年的会计处理不同

年限 项目 借:所得税 贷:递延税款 贷:应交税金 --应交所得税

递延法

5

6~10

单位:万元

债务法

5

6~10

108.06 0.66 107.4

123.18 1.98 121.2

108.0 0.6 107.4

123 1.8 121.2

注:对于债务法,第五年的会计处理除上所列外,还得增加调整分录:

借:所得税 0.96

贷:递延税款 0.96 〔(14+10+6+2)×3%〕

4、(1)2001 年应交所得税递延税款金额(借方)

〔(300-50)+200〕×33%=148.5(万元)

(2)本年应交所得税=(2000-300-50+250+200)×33%=693(万元)

本年所得税费用=693-148.5=544.5(万元)

借:所得税 544.5

递延税款 148.5

贷:应交税金—应交所得税 693 (3)华丰公司 2001 年的年度利润=2000-544.5=1455.5(万元)


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